odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Poradnik VAT nr 3 (387) z dnia 10.02.2015

Odliczenie VAT naliczonego z faktury otrzymanej z opóźnieniem a ulga na złe długi

W październiku 2014 r. spółka otrzymała fakturę wystawioną w dniu 31 marca 2014 r. W październiku upłynął termin 150-dniowy liczony od terminu płatności. Na początku stycznia 2015 r. zapłaciliśmy należność z tej faktury. Kiedy i w jaki sposób należy odliczyć VAT naliczony z tej faktury?

Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabywanymi przez podatnika towarami i usługami związanymi z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi przysługuje – co do zasady – wówczas, gdy zostaną spełnione dwa warunki:

1) w stosunku do nabytego towaru lub usługi po stronie sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy z tytułu tej transakcji oraz

2) podatnik otrzymał fakturę dokumentującą zakup.

Jeżeli spełnione zostaną oba warunki podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego. Pierwszym okresem rozliczeniowym, w którym prawo do odliczenia VAT naliczonego może zostać zrealizowane, jest ten okres, w którym spełniono ww. warunki odliczenia podatku.

Przykład

W lipcu 2014 r. podatnik zakupił towary od firmy Alfa. Obowiązek podatkowy od tej transakcji firma Alfa wykazała w lipcu 2014 r. Fakturę dokumentującą tę transakcję podatnik otrzymał dopiero w grudniu 2014 r. Może zatem odliczyć VAT naliczony dopiero w deklaracji za grudzień 2014 r.

Podatnik na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT może także odliczyć VAT naliczony w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik otrzymał fakturę dokumentującą zakup dopiero w październiku 2014 r., choć faktura ta została wystawiona w marcu. Zatem pierwszym okresem rozliczeniowym, w jakim podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego był październik 2014 r. Z prawa do odliczenia VAT naliczonego podatnik mógł także – na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT – skorzystać w rozliczeniu za listopad bądź grudzień 2014 r.

Czytelnik ma jednak wątpliwości związane z koniecznością zastosowania ulgi na złe długi. Na dłużniku, który w określonym w umowie lub na fakturze terminie nie uregulował należności, natomiast odliczył VAT naliczony z faktury zakupu, spoczywa obowiązek odpowiedniego skorygowania odliczonego podatku. W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze – ma on obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89b ust. 1 ustawy o VAT).

Zasady tej nie stosuje się wówczas, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.

Jak jednak wynika z powołanych przepisów – mają one zastosowanie w sytuacji, gdy podatnik skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego, natomiast w określonym w tych przepisach terminie nie uregulował należności. W pytaniu z kolei wskazano, że 150-dniowy termin liczony od terminu płatności przypadał w październiku 2014 r. Gdyby wcześniej podatnik odliczył VAT naliczony z tytułu tej transakcji, to istotnie w rozliczeniu za październik 2014 r. musiałby skorygować in minus VAT naliczony. Skoro jednak z prawa do odliczenia nie skorzystał, korekta taka nie będzie konieczna, bowiem art. 89b ust. 1 ustawy o VAT nie znajdzie tu zastosowania. Jeżeli zapłata należności z faktury miała miejsce w styczniu 2015 r., to najbezpieczniejszym rozwiązaniem było skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego z takiej faktury w rozliczeniu za grudzień. Deklarację VAT-7 za grudzień należało złożyć w terminie do 26 stycznia 2015 r. (25 stycznia był dniem wolnym od pracy), zatem do tego dnia nie było już żadnych wątpliwości, że podatnik spełnia warunki do odliczenia VAT naliczonego z takiej faktury.

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

sierpień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.