odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Gazeta Podatkowa nr 42 (2125) z dnia 23.05.2024

Odliczenie VAT od zakupu samochodu do działalności mieszanej

Prowadzę działalność gospodarczą, w ramach której dokonuję sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT. Do celów tej działalności zamierzam nabyć samochód osobowy. Będzie on służył zarówno działalności gospodarczej oraz celom prywatnym. Ile podatku VAT będę miał prawo odliczyć z faktury jego zakupu?

W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, jest on obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do odliczenia. Jeżeli podatnik nie jest w stanie wyodrębnić całości lub części tych kwot, może pomniejszyć VAT należny o taką część VAT naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których przysługuje mu prawo do odliczenia VAT. Proporcję tę ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia VAT, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi ma prawo do odliczenia, oraz czynności, w związku z którymi takie prawo mu nie przysługuje.

Ustalony wskaźnik należy uwzględnić także przy odliczaniu VAT od wydatków związanych z samochodami, w przypadku gdy służą one działalności opodatkowanej i zwolnionej z VAT. Ponadto w omawianej sytuacji konieczne jest także stosowanie ustawowego ograniczenia w odliczaniu VAT. Jak bowiem wynika z art. 86a ustawy o VAT, w przypadku wydatków na samochody osobowe kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 2 kwietnia 2024 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.87.2024.1.MC, wyjaśnił, że w celu obliczenia VAT naliczonego podlegającego odliczeniu podatnik będzie zobowiązany w pierwszej kolejności zastosować uregulowania wynikające z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, a w następnej kolejności zastosować proporcjonalne odliczenie VAT, zgodnie z art. 90 ust. 2 i ust. 3 ustawy o VAT.

Reasumując, Czytelnik wykorzystujący samochód, od którego przysługuje mu ograniczone prawo do odliczenia VAT i zakup ten służy do działalności mieszanej, VAT naliczony podlegający odliczeniu powinien obliczyć według wzoru: kwota VAT na fakturze zakupu × 50% × wskaźnik proporcji (przykład).

Przykład

Podatnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. Do tych celów w kwietniu 2024 r. zakupił samochód osobowy za 170.000 zł netto (plus VAT 39.100 zł). Samochód ten jest wykorzystywany do celów mieszanych, tj. zarówno do celów prywatnych, jak i do działalności gospodarczej. Oznacza to, że przysługuje mu ograniczone prawo do odliczenia VAT z tytułu jego nabycia. Dodatkowo podatnik powinien uwzględnić stosowany wskaźnik proporcji. Zakładając, że wynosi on 90%, od zakupu pojazdu może odliczyć VAT w wysokości: (39.100 zł × 50%) × 90% = 17.595 zł.

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

lipiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.