Błędna stawka na fakturze a prawo do odliczenia VAT

Otrzymałem fakturę dokumentującą wykonanie usługi, na której sprzedawca zastosował 23% stawkę VAT. Moim zdaniem sprzedawca powinien usługę opodatkować 8% stawką VAT, co zasugerowałem w skierowanej do niego wiadomości. Kontrahent poinformował, że planuje zwrócić się o wiążącą informację stawkową (WIS) w tej sprawie. Czy w tej sytuacji mogę odliczyć VAT wynikający z faktury? Nadmieniam, że zakup ma związek z wykonywaną przeze mnie działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT wynikającego z otrzymanych faktur nabycia towarów i usług w zakresie, w jakim nabywane przez niego towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczenie VAT możliwe jest pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne m.in. w przypadku, gdy sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący, transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 15 listopada 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.487.2024.3.MR, wyjaśnił, że ustawodawca w art. 88 ustawy o VAT enumeratywnie określił listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W przepisie tym nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług, które są opodatkowane błędną stawką podatku VAT, jako przesłanki negatywnej powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego (w sytuacji, gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).

Oznacza to, że Czytelnik ma prawo do odliczenia VAT wykazanego w fakturze z nieprawidłową stawką VAT, przy założeniu, że spełnione są pozostałe warunki uprawniające do skorzystania z prawa do odliczenia VAT naliczonego.

Nadmienić należy, że za wystawienie faktury odpowiada sprzedawca i to na nim spoczywa obowiązek uwzględnienia na fakturze wymaganych przepisami danych, określonych w art. 106e ustawy o VAT, w tym m.in. stawki podatku. Nabywca (tutaj Czytelnik) nie jest natomiast obowiązany do weryfikacji stawki VAT na fakturach wystawianych przez jego kontrahentów. W przypadku pojawienia się ewentualnych wątpliwości może jednak zwrócić się do wystawcy z prośbą o sprawdzenie jej poprawności, co też uczynił. Gdy sprzedawca otrzyma wiążącą informację stawkową i okaże się, że nieprawidłowo opodatkował transakcję, powinien wystawić fakturę korygującą. Wówczas nabywca (Czytelnik) po otrzymaniu faktury korygującej błąd w stawce VAT będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego wykazanego w tej fakturze.