Gazeta Podatkowa nr 37 (2225) z dnia 8.05.2025
Odliczenie VAT z faktury "metoda kasowa"
Rozpocząłem działalność w styczniu 2025 r. Po raz pierwszy mam do czynienia z fakturą zakupu zawierającą adnotację "metoda kasowa". Fakturę otrzymałem w kwietniu 2025 r. Data wystawienia faktury i data sprzedaży to 15 kwietnia 2025 r. Należność za fakturę uregulowałem w dniu 7 maja 2025 r. Kiedy mogę odliczyć VAT wynikający z tej faktury?
Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Natomiast, jeżeli podatnik nie dokona odliczenia VAT w powyższym terminie, swoje prawo może zrealizować w deklaracji podatkowej za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (gdy VAT rozlicza miesięcznie) lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (gdy VAT rozlicza kwartalnie). Stanowi o tym art. 86 ust. 10, ust. 10b i ust. 11 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.).
W świetle powołanych przepisów warunkiem odliczenia VAT naliczonego jest powstanie obowiązku podatkowego od danej transakcji, a także otrzymanie przez nabywcę faktury zakupu.
Ustawodawca w art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT wskazał, że faktury w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje m.in. zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, tj. z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu czynności wymienionych w tym przepisie, powinny zawierać wyrazy "metoda kasowa".
Czytelnik fakturę zawierającą ww. adnotację otrzymał w kwietniu 2025 r., natomiast należność za nią uregulował w maju 2025 r. W konsekwencji odliczenia VAT może dokonać najwcześniej w rozliczeniu za maj br. Aby skorzystać z prawa do odliczenia, muszą być spełnione łącznie dwa warunki, tj. podatnik musi uregulować należność za fakturę i ją otrzymać.
Należy nadmienić, że Czytelnik w przypadku otrzymania faktury wystawionej przez podatnika będącego dostawcą towaru, który wybrał metodę kasową rozliczeń, w pliku JPK_V7M/V7K w ewidencji w zakresie podatku naliczonego w polu "DokumentZakupu" musi taką fakturę oznaczyć symbolem MK.
www.OdliczeniaVAT.pl:
| Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
05.09.2025 (piątek)
25.09.2025 (czwartek)
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||