Gazeta Podatkowa nr 64 (2147) z dnia 8.08.2024
Odliczenie VAT od zakupu auta przeznaczonego na wynajem
Planuję rozszerzyć prowadzoną działalność gospodarczą o wynajem samochodów (PKD 77.11.Z - Wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek). Do tego celu zakupię samochód osobowy. W jakiej wysokości będzie mi przysługiwało prawo do odliczenia VAT z faktury zakupu samochodu?
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego. Natomiast odliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje w odniesieniu do wydatków związanych m.in. z pojazdami wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej.
Jak stanowi art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, pojazdy są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika m.in. w przypadkach, gdy sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Dla potwierdzenia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, z której będzie wynikać, że wykluczone jest użycie pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Ewidencję tę należy prowadzić od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej do dnia zakończenia jego wykorzystywania wyłącznie do tej działalności.
Ponadto, oprócz obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, podatnicy wykorzystujący pojazdy samochodowe wyłącznie do działalności gospodarczej są obowiązani złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach (druk VAT-26) w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek z nimi związany, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji VAT.
Ustawodawca w art. 86a ust. 5 ustawy o VAT wskazał, że warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się m.in. przy pojazdach samochodowych przeznaczonych wyłącznie do:
a) odprzedaży,
b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.
Podatnik nie ma zatem obowiązku składania informacji VAT-26 do urzędu skarbowego oraz prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, aby móc odliczać 100% VAT od wydatków związanych z wynajmowanym pojazdem w sytuacji, gdy wynajem pojazdów stanowi przedmiot jego działalności gospodarczej.
Z pytania wynika, że wynajem pojazdów będzie stanowił dodatkowy (po rozszerzeniu) przedmiot działalności gospodarczej. Zatem Czytelnik będzie miał prawo do odliczania 100% podatku VAT wynikającego z faktury jego zakupu bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu wynajmowanego pojazdu, a także bez obowiązku zgłaszania tego pojazdu samochodowego na druku VAT-26 w urzędzie skarbowym.
Powyższe znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 czerwca 2024 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.189.2024.3.MŻA.
Przykład Podatnik rozszerzył prowadzoną działalność gospodarczą o wynajem samochodów (PKD 77.11.Z - Wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek). Do tego celu zakupił samochód osobowy. Jak wynika z art. 86a ust. 5 w związku z art. 86a ust. 4 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia 100% VAT w przypadku oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeśli oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika. Z uwagi na to, że wynajem pojazdów będzie stanowił dodatkowy przedmiot działalności gospodarczej, podatnik będzie miał prawo do odliczania 100% VAT. |
Podklasa 77.11.Z obejmuje:
|
www.OdliczeniaVAT.pl:
Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź! | ||
www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
07.10.2024 (poniedziałek)
25.10.2024 (piątek)
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Podatek VAT
Forum aktywnych księgowych
|