odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Poradnik VAT nr 14 (494) z dnia 20.07.2019

Prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z integracją pracowników

Spółka zorganizowała spotkanie szkoleniowo-integracyjne dla pracowników, podczas którego odbyły się warsztaty barmańskie. W ramach warsztatów miał miejsce pokaz przygotowania drinków, zawody w ich przyrządzaniu oraz przekazanie nagród dla najlepszej drużyny. Faktura została wystawiona na usługę o nazwie "pokaz barmański". Z załącznika do faktury wynika co dokładnie składało się na usługę (np. alkohol, przekazanie nagród). Nie ma jednak podziału kwotowego. Czy spółce przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT?

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi służą działalności opodatkowanej. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. O związku bezpośrednim mówimy między innymi wtedy, gdy nabywane towary lub usługi są przeznaczone do dalszej odsprzedaży bądź służą wytworzeniu towaru handlowego, przyczyniając się w efekcie do wygenerowania sprzedaży opodatkowanej. Charakter pośredni wystąpi z kolei, jeżeli poniesione wydatki wpływają ogólnie na funkcjonowanie przedsiębiorstwa powodując powstanie obrotu opodatkowanego.

Warto w tym miejscu powołać interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 września 2017 r., nr 0114-KDIP4.4012.244.2017.1.AKO. Spółka organizowała na rzecz swoich pracowników wyjazdy szkoleniowo-integracyjne. Otrzymała fakturę na usługę organizacji całego wydarzenia, wraz z dołączonym kosztorysem. W opinii organu usługi dodatkowe w zakresie rozrywki (tj. impreza taneczna z formułą open baru, sesje zdjęciowe, występy artysty) nie stanowiły elementu kompleksowej usługi organizacji szkolenia. Ich celem było zaspokojenie potrzeb osobistych uczestników w czasie wolnym oraz uatrakcyjnienie pobytu. Zatem, w tym zakresie spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednocześnie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 września 2018 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.431.2018.4.MJ organ uznał, że zakup alkoholu na rzecz pracowników nie jest częścią składową kompleksowej usługi organizacji wyjazdu szkoleniowo-integracyjnego i nie służy działalności opodatkowanej. Natomiast w pozostałym zakresie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdyż jak twierdził wnioskodawca organizacja wyjazdu przyczyniła się do wzrostu motywacji związanej z realizacją obowiązków służbowych, poprawy komunikacji w zespole i atmosfery pracy, przekładając się w dalszej perspektywie na wzrost sprzedaży opodatkowanej.

Odnosząc się do przedstawionego przez Czytelnika pytania, w pierwszej kolejności ocenić więc należy czy mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym, a następnie czy nabycie służy działalności opodatkowanej. Jak wynika z powołanej wyżej interpretacji: "(...) z ekonomicznego punktu widzenia usługi nie powinny być dzielone dla celów podatkowych wówczas, gdy tworzyć będą jedną usługę kompleksową obejmującą kilka świadczeń pomocniczych. Jeżeli jednak w skład świadczonej usługi wchodzić będą czynności, które nie służą wyłącznie wykonaniu czynności głównej, zasadniczej, lecz mogą mieć również charakter samoistny, to wówczas nie ma podstaw dla traktowania ich jako elementu usługi kompleksowej. (...)"

Zgodnie z internetowym wydaniem "Słownika języka polskiego" PWN (www.sjp.pwn.pl), przez warsztaty rozumie się "zajęcia praktyczne doskonalące jakąś umiejętność". Skoro, jak wskazał Czytelnik, istotą nabycia nie było tylko obejrzenie pokazu przygotowywania drinków, lecz czynny udział w warsztatach oraz nabycie pewnych umiejętności, to w opinii redakcji wskazana na fakturze usługa o nazwie "pokaz barmański" stanowi świadczenie kompleksowe. W podstawie opodatkowania usługi należy więc uwzględnić koszty alkoholu, gdyż urządzenie pokazu przygotowania drinków (np. wskazanie składników, ich proporcji itp.) bez tego elementu nie byłoby możliwe. Ponadto, zdaniem redakcji, wzbudzenie zainteresowania uczestników i zmotywowanie ich do aktywnego udziału w pokazie poprzez organizację konkursu z nagrodami stanowi środek do pełnego zrealizowania usługi głównej.

Przechodząc do kwestii odliczenia podatku naliczonego, należy rozpatrzyć kilka możliwych scenariuszy. Prawo do odliczenia VAT z tytułu powyższego nabycia przysługuje niewątpliwie, jeśli pracodawca jest np. firmą z branży gastronomicznej, a w pokazie uczestniczą pracownicy mający kontakt z klientem (kelnerzy, barmani itp.). Udział w pokazie (warsztatach) przyczynia się do wzrostu kompetencji pracowników, poziomu obsługi klienta, co wpływa z kolei na wysokość sprzedaży opodatkowanej.

Gdyby taka sytuacja nie miała miejsca, należałoby ocenić czy organizacja tego typu imprezy miała na celu zmotywowanie oraz integrację zespołu. Jeśli żadna z powyższych przesłanek nie występuje, a nabycie usługi "pokazu barmańskiego" była wyłącznie formą uatrakcyjnienia pobytu w czasie wolnym podczas pobytu szkoleniowego i zaspokojenia potrzeb prywatnych uczestników, to podatnikowi nie będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Reasumując

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje pod warunkiem, że nabyta przez pracodawcę usługa przyczynia się do wzrostu kompetencji pracowników (w zakresie realizowanych przez nich zadań służbowych) lub ma na celu poprawę komunikacji, integrację zespołu oraz motywację uczestników do efektywnej pracy.

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.