odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Poradnik VAT nr 18 (330) z dnia 20.09.2012

Utrata prawa do zwolnienia podmiotowego - jak i kiedy można odliczyć VAT naliczony?

Rozpoczęłam działalność gospodarczą w 2011 r. i korzystałam ze zwolnienia podmiotowego z VAT. W 2012 r. przekroczyłam limit obrotów i utraciłam prawo do zwolnienia. Złożyłam zgłoszenie VAT-R. Okazało się jednak, że błędnie wyliczyłam kwotę limitu i faktycznie prawo do zwolnienia utraciłam już w 2011 r. Czy mogę zaktualizować formularz VAT-R? Czy mogę "odzyskać" VAT naliczony za poprzednie miesiące?

Jeżeli z ewidencji sprzedaży wynika, że limit obrotu został przekroczony w danym dniu, to zwolnienie traci moc z dniem przekroczenia, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Jeśli limit obrotu, o którym mowa, zostanie przekroczony np. 31 sierpnia 2012 r., to już w tym dniu powstanie obowiązek podatkowy od nadwyżki. Na podatniku ciąży w takim przypadku obowiązek:

  • dokonania rejestracji dla podatku od towarów i usług we właściwym urzędzie skarbowym,
     
  • prowadzenia bardziej szczegółowych ewidencji dotyczących zarówno obrotu, jak i dokonywanych zakupów,
     
  • składania deklaracji dla podatku VAT,
     
  • zapłaty podatku należnego, jeśli z deklaracji podatkowej wynikać będzie kwota zobowiązania podatkowego.

Oprócz ustawowo nałożonych obowiązków podatnik uzyska jednak uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów towarów i usług.

Niewątpliwie podatnik, który błędnie wyliczył kwotę uprawniającą go do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, ma obowiązek złożenia wszystkich deklaracji za cały okres, w którym był już - w świetle obowiązujących przepisów - podatnikiem VAT (utracił prawo do zwolnienia podmiotowego). Musi zatem "cofnąć się" z rozliczeniami do 2011 r. i pierwszą deklarację złożyć za okres, w którym utracił prawo do zwolnienia podmiotowego, a także za każdy następny okres rozliczeniowy. Wszystkie wykonane od dnia faktycznej utraty prawa do zwolnienia z VAT czynności, powinny zostać opodatkowane podatkiem VAT. Jeżeli w deklaracji za dany okres rozliczeniowy pojawi się kwota zobowiązania podatkowego, to podatnik będzie miał do czynienia z zaległością podatkową, którą podatnik będzie musiał uiścić wraz z odsetkami za zwłokę.

Zdaniem redakcji, żaden jednak z obowiązujących przepisów ustawy o VAT nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów dokonanych w okresie, kiedy był on podatnikiem VAT. W momencie, w którym podatnik składał będzie wszystkie zaległe deklaracje VAT, będzie on już czynnym podatnikiem VAT. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby zaktualizował formularz VAT-R, podając w aktualizacji właściwą datę utraty prawa do zwolnienia z VAT, jednak aktualizacja ta pozostaje bez wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego we wszystkich zaległych deklaracjach.

  Reasumując  

Podatnik, który błędnie wyliczył kwotę uprawniającą do zwolnienia podmiotowego i utracił prawo do tego zwolnienia w 2011 r., musi złożyć zaległe deklaracje VAT. Ujmuje w nich zarówno podatek należny jak i naliczony. W związku z zaistniałą sytuacją może (choć nie ma takiego obowiązku) zaktualizować formularz VAT-R.

Jeżeli w zaległych deklaracjach pojawi się nadwyżka podatku należnego nad naliczonym, to kwota ta stanowić będzie zaległość podatkową, którą będzie musiał uiścić wraz z należnymi odsetkami.

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.