Zakup w procedurze marży a odliczenie VAT

Otrzymałem z biura turystycznego fakturę zawierającą oznaczenie "procedura marży dla biur podróży" za organizację wyjazdu delegowanych pracowników. Jak prawidłowo wykazać ją w ewidencji zakupu? (pytanie nr 1184899)

Podatnicy VAT są zobowiązani do prowadzenia ewidencji zawierającej dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Stanowi o tym art. 109 ust. 3 ustawy o VAT.

Podatnicy dla udokumentowania usług turystycznych wystawiają faktury, które są znacznie uproszczone w porównaniu ze zwykłymi fakturami. Nie wykazuje się w nich bowiem wartości sprzedaży netto, stawki podatku, kwoty podatku. Szczegółowe dane, jakie powinna zawierać taka faktura, zostały wymienione w art. 106e ust. 2 ustawy o VAT. Dodatkowo powinna ona zawierać wyrażenie "procedura marży dla biur podróży".

Skoro na wymienionej fakturze nie ma kwoty VAT, to nie trzeba jej ujmować w ewidencji zakupu. Jak bowiem wynika z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, w ewidencji tej należy ujmować m.in. kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego.

Należy wskazać, że także z objaśnień do deklaracji VAT-7 i VAT-7K, stanowiących załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 856) - wynika że faktur, od których nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, nie należy wykazywać zarówno w ewidencji jak i deklaracji VAT-7. Ponadto z uwagi na fakt, iż w ewidencji VAT nie ujmuje się zakupów związanych wyłącznie z czynnościami zwolnionymi, nieopodatkowanymi oraz od których nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, zakupy takie nie podlegają również wykazaniu w JPK_VAT (będącej informacją o ewidencji VAT) w części dotyczącej zakupów.

Dane w ewidencji prowadzonej przez podatników VAT

Ewidencja powinna zawierać w szczególności:

-	dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także
-	inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.