odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Gazeta Podatkowa nr 50 (1612) z dnia 24.06.2019

Odliczenie VAT od zakupu energii na cele prywatne i gospodarstwa rolnego

Prowadzę gospodarstwo rolne i jestem czynnym podatnikiem VAT. Otrzymałem fakturę za energię elektryczną, która wystawiona jest na gospodarstwo rolne. Ponieważ nie mam podlicznika, a energia wykorzystywana jest także częściowo na cele prywatne (w budynku mieszkalnym), z faktury odliczam 80% VAT. Wysokość odliczenia ustaliłem na podstawie powierzchni, w których wykorzystywana jest energia. Czy postępuję prawidłowo odliczając 80% VAT wynikającego z faktury zakupu energii elektrycznej?

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

  • nabycia towarów i usług,
     
  • dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Tak wynika z art. 86 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Niejednokrotnie zdarza się, że podatnicy ponoszą wydatki udokumentowane fakturą, które dotyczą zarówno prowadzonej działalności gospodarczej, jak i gospodarstwa domowego. Dzieje się tak wówczas, gdy działalność gospodarcza prowadzona jest w miejscu zamieszkania, np. w jednym z pomieszczeń, bądź, tak jak ma to miejsce w pytaniu, w innym budynku, ale w obrębie tej samej posesji. Dotyczy to mediów, tj. m.in. zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

W takiej sytuacji ponoszone wydatki należy rozliczać na podstawie miarodajnego klucza podziału, np. w oparciu o wskaźnik udziału powierzchni zajętej na cele działalności gospodarczej do ogólnej powierzchni nieruchomości.

W omawianej sytuacji, jeżeli licznik zużycia energii elektrycznej jest jeden, podatnik (Czytelnik) musi wyodrębnić część energii zużytej na potrzeby własne od energii zużytej na cele działalności (tutaj gospodarstwa rolnego). W przypadku gdy nie ma odrębnych liczników energii, należy zastosować metodę szacunkową, która umożliwi podział zużycia energii i w konsekwencji ustalenie części podatku VAT podlegającej odliczeniu.


Ujednolicone przepisy w zakresie VAT dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.


Skoro Czytelnik określił, iż w prowadzonym gospodarstwie zużywa 80% energii, oznacza to, że przysługuje mu prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktur nabycia energii, w tej właśnie wysokości, tj. 80%.

Przykład

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne jako czynny podatnik VAT. Powierzchnia przeznaczona na cele działalności stanowi 80% jego ogólnej powierzchni. W dniu 10 maja 2019 r. podatnik otrzymał fakturę zakupu energii elektrycznej na kwotę netto 2.400 zł, podatek VAT 552 zł.

Podatnik odliczy kwotę 441,60 zł, tj. 80% wartości podatku VAT, jaka wynika z faktury (552 zł × 80%). Podatnik odliczenia VAT może dokonać w rozliczeniu deklaracji za maj, czerwiec bądź lipiec 2019 r.

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.