odliczenia VAT, odliczenie podatku VAT, VAT naliczony
A A A

Gazeta Podatkowa nr 51 (883) z dnia 25.06.2012

Odliczenie VAT od rat leasingowych samochodu ciężarowego

Podatnik miał prawo do odliczenia VAT od rat leasingowych oraz paliwa nabywanego do samochodu posiadającego homologację ciężarową, do końca 2010 r. W związku ze zmianą przepisów, po tej dacie utracił prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia paliwa do tego samochodu, a z uwagi na niezarejestrowanie umowy leasingu do końca stycznia 2011 r., utracił również prawo do odliczenia całego VAT z tytułu rat leasingowych.


O CO PYTAŁ PODATNIK?

Podatnik wyjaśnił, że w listopadzie 2009 r. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę leasingu operacyjnego na używanie samochodu ciężarowego. Samochód posiada świadectwo homologacji producenta zaświadczające o tym, że jest to pojazd ciężarowy o dopuszczalnej ładowności 643 kg. Samochód był używany w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. Podatnik dodatkowo zaznaczył, że nie posiada dla tego samochodu dodatkowych badań technicznych przeprowadzonych przez OSKP, potwierdzonych zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań. Z powodu braku tego zaświadczenia firma księgowa, obsługująca działalność podatnika, odliczyła tylko 60% VAT z rat leasingowych, nie więcej jednak niż 6.000 zł. Natomiast z faktur dokumentujących nabycie paliwa do tego samochodu w ogóle podatku nie odliczała. Ponadto umowa leasingu nie została zarejestrowana w urzędzie skarbowym, w terminie do dnia 31 stycznia 2011 r.

W związku z tym podatnik zadał pytania:

  • czy słusznie w okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. nie odliczano VAT od zakupu paliwa do tego samochodu oraz odliczono VAT naliczony od opłaty wstępnej i rat leasingowych tylko do wysokości 60%, nie więcej niż 6.000 zł,
     
  • czy z uwagi na to, że umowa leasingu nie została zarejestrowana w urzędzie skarbowym do 31 stycznia 2011 r. w latach 2011-2012 nie ma on prawa do odliczenia pełnej kwoty VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe?


ZDANIEM IZBY SKARBOWEJ:

Organ podatkowy stwierdził, że podatnik w stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2010 r. miał prawo do odliczenia w całości podatku zawartego w fakturze VAT dokumentującej opłatę wstępną oraz fakturach VAT dokumentujących raty leasingowe od omawianego samochodu. Ponadto podatnikowi przysługiwało w tym okresie również prawo do odliczenia podatku zawartego w fakturach VAT dokumentujących nabycie paliwa wykorzystywanego do napędu przedmiotowego pojazdu.

Jak wskazał organ podatkowy, do końca 2010 r. zasady odliczenia podatku VAT od nabycia samochodów regulowały przepisy art. 86 ust. 3-7a ustawy o VAT, które zostały uchylone. Natomiast w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2012 r. zasady odliczenia podatku związanego z nabyciem oraz użytkowaniem samochodów osobowych i pojazdów samochodowych regulują odpowiednio zapisy art. 3-6 ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652 ze zm.).

Zgodnie z art. 3 ust. 6 tej ustawy, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty VAT od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Przy czym suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł. Jednak ograniczenie to nie dotyczy pojazdów wymienionych w art. 3 ust. 2 tej ustawy. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 2 pkt 1-4 tego artykułu stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez OSKP, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Dodatkowo ustawodawca umożliwił podatnikom użytkującym samochody na podstawie umowy leasingu, które zgodnie z regulacjami ustawy o VAT obowiązującymi do dnia 31 grudnia 2010 r. spełniały warunki uprawniające do pełnego odliczenia VAT, zachowanie tego prawa m.in. pod warunkiem, że umowa leasingu została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 31 stycznia 2011 r.

Zatem podatnikowi nie przysługuje pełne prawo do odliczania VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe po dniu 1 stycznia 2011 r.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 21 maja 2012 r., IPPP1/443-120/12-6/PR)

www.OdliczeniaVAT.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekVAT.pl - sprawdź!
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.